Налогообложение для инвестора в Словакии

Словакия — весьма уютная и перспективная страна. На сегодняшний день это небольшое государство является одним из самых стабильных в Евросоюзе. Кроме того, здесь прекрасная природа, чистый воздух, доступные цены. А наши народы имеют схожий язык и близкий менталитет.

Налогообложение

В Словакии одна из самых щадящих систем налогообложения в Европе. В стране существует шесть видов налогов:

• на доходы: подоходный, на доходы корпораций;
• НДС (VAT);
• акцизы;
• местные (на недвижимость, на собак, на пользование общественными местами, на проживание в гостиницах и т.д.);
• банковский (0,4 % от размера внешних обязательств);
• сборы на регулируемую деятельность (банковская сфера, лотереи, торговля ценными бумагами, страхование).

По закону налогоплательщик должен зарегистрироваться в налоговой службе в срок до 30 дней со дня регистрации бизнеса. Иначе ему придется заплатить штраф 60-70 евро, в зависимости от срока задержки. Если у предпринимателя произошли изменения вида деятельности или названия фирмы, он не позже чем через 15 дней должен сообщить об этом в налоговую. А о получении первой прибыли следует уведомить службу в течение месяца.

Нерезидент страны в Словакии не может быть директором компании. Кстати, местный бизнес является одним из вариантов приобретения гражданства. Сначала оформляется вид на жительство, через 5 лет ПМЖ, а через 8 можно получить гражданство.

Налог на недвижимость

Неплохим вложением средств является покупка в Словакии недвижимости. Для этого не требуется ВНЖ, а стоимость жилья и коммерческих объектов весьма доступна. Заключенный между сторонами договор купли-продажи недвижимости регистрируется в налоговой службе. На его основании раз в год начисляется налог на имущество, размер которого зависит от площади и расположения объекта.

В Словакии существует три вида налога:

1. На землю. Он составляет 0,25 процентных пункта от установленной муниципалитетом кадастровой стоимости.
2. На строение. Базовая ставка за квадратный метр, занятый зданием, равна 0,033 евро.
3. На квартиру. Базовая ставка тоже 0,033 евро, но за каждый квадратный метр.

Местные органы власти по своему усмотрению уменьшают или увеличивают ставки.

Налог на недвижимость оплачивается за год вперед. Декларацию подают до 31 января в органы по месту нахождения собственности в следующих случаях:

• покупки, получения в дар или наследования недвижимости;
• изменения площади (раздел, достройка, снос) или назначения использования (сдача в аренду) помещений или земельных участков;
• продажи недвижимости.

Если никаких изменений с собственностью за год не произошло, отчитываться перед налоговой службой не нужно. Оплачивать налог следует в срок до 15 дней после получения квитанции от органов местного самоуправления, обычно в марте или апреле. Если в собственности находится несколько объектов, которые расположены в разных населённых пунктах, декларация подается в каждом из них.

Налог на прибыль

Налог на прибыль является основной налоговой ставкой. С 2017 года для юридических лиц, независимо от формы предприятия, он составляет 21 %. В Словакии его называют “подоходный налог юридических лиц”, так как оплата начисляется с дохода за минусом расходов.

Отчетный период обычно совпадает с календарным годом. Декларацию следует подавать в течение трех месяцев после его окончания. В этот же срок нужно оплатить налог. По согласованию с налоговыми органами отчетный период можно продлить на три-шесть месяцев. Налог на прирост капитала (прибыль от продажи акций, имущества, драгметаллов) в Словакии включается в налоговую базу налога на прибыль.

Если директор компании и учредитель одно лицо, то налог с прибыли будет единственным взносом в казну. Зарплата и социальные отчисления в таком случае не выплачиваются.

Налоговая ставка для физических лиц зависит от дохода и составляет 19 % с прибыли до 35022,31 евро и 25 %, если прибыль больше. Минимум, необлагаемый налогом, равен 3803,33 € (при годовом доходе до 19809 евро).

Налоги на сотрудников

Кроме подоходного налога, в Словакии осуществляются отчисления в социальный и страховой фонды. Оплата идет частично от работодателя, частично из заработной платы работника.

Налог на добавленную стоимость

В Словакии ставка НДС равна 20 %. Понижена ставка (10 %) на некоторую фармацевтическую продукцию, хлеб, мясо, книги, очки и т.д. Обучение, здравоохранение, страховые, финансовые, почтовые и некоторые другие услуги совсем освобождены от уплаты налога. С 1.01.2019 г. не облагается НДС сдача в аренду жилых помещений.

Согласно директиве Евросоюза, в стране допускается обязательная и добровольная регистрация для лиц, оплачивающих НДС. Обязательная требуется для зарегистрированных или имеющих на территории Словакии производство юрлиц; проживающих, зарегистрированных, находящихся в стране или имеющих производство физлиц; предпринимателей, экономическая деятельность которых превысила за год 49790 евро.

Если оборот от деятельности компании или предпринимателя менее 49790 €, они могут подать заявление на оплату НДС добровольно. Правда, налоговая служба имеет право вынести отрицательное решение.

Оборот для выплаты НДС — это доход от производства и реализации товаров и услуг (за некоторым исключением) на территории страны. Но в него не включаются, например, консультационные услуги, оказанные гражданину другого государства, так как не Словакия является местом оказания услуг.

Вернуть НДС можно тремя способами:

1. До 30 дней после окончания времени подачи декларации (за январь — до конца марта). Необходимо соблюдение определенных условий: отчетный период налогоплательщика — месяц; он оплачивал НДС минимум год; у субъекта нет долга более 1000 евро в налоговой, таможенной, медицинской и социальной инстанциях.
2. Для месячных налогоплательщиков: до 30 дней после окончания времени подачи декларации за следующий период (за январь — до 25 апреля).
3. Для квартальных налогоплательщиков: до 30 дней после окончания времени подачи декларации за следующий квартал (за январь — до 25 августа)

Каждому юридическому лицу, регистрирующемуся как плательщик НДС, во всех странах Евросоюза присваивается уникальный номер — VAT. Первые две буквы номера означают код страны, далее идут цифры. Лица, приобретающие товары и услуги не для осуществления предпринимательской деятельности, не должны платить налог.

Ставки НДС в ЕС разные, но по правилам не должны быть менее 15 %. На некоторую продукцию устанавливаются льготные и нулевые ставки. Сниженными ставками могут пользоваться только резиденты, которые зарегистрировали бизнес официально.

Самый большой налог в Венгрии (27 %), Норвегии, Хорватии и Швеции (25 %). Максимально выгодные ставки в Швейцарии (7,7 %), Лихтенштейне (8 %), но в этих странах очень тяжело получить вид на жительство. Также не начисляется НДС на отдельных территориях некоторых стран (например, на горе Афон в Греции).

Налог на дивиденды

В 2017 году, через 13 лет после отмены, Словакия вернулась к налогу на дивиденды. Было введено несколько процентных ставок:

1. Словацкое юрлицо удерживает 7 % с выплачиваемых дивидендов, перечисляет их в госказну, а физлицо-резидент получает их за минусом налога.
2. Первая сторона — словацкая фирма, вторая сторона из государства, с которым Словакия подписала закон об отмене двойного налогообложения. Налог оплачивается в соответствии с соглашением, не более 7 %.
3. Если вышеупомянутый закон со страной партнера не подписан, налог оплачивает словацкая фирма. Она удерживает 35 % и перечисляет получателю сумму на 35 % меньше. Если словацкая фирма получает дивиденды от этого партнера, она обязана выплатить налог 35 %, а партнер делает отчисления по законам своей страны.
4. Если словацкие фирмы перечисляют дивиденды друг другу, налогом суммы не облагаются.
5. Если работник получает дивиденды от фирмы, они являются его доходом. Фирма оплачивает за него налоги и отчисления, как и с зарплаты.

Налог на транспортные средства

В стране облагается налогом только коммерческий транспорт. Его размер зависит от объема двигателя, количества осей, веса техники. На трейлеры и грузовые машины устанавливаются минимальные ставки.

Акцизы

К подакцизным товарам относятся: вино, пиво, спирт и чистый алкоголь, минеральное топливо, табачные изделия, природный и каменноугольный газ. На каждый акцизный товар составлен самостоятельный акт, регулирующий взимание налога.

Словакия имеет направленную на экспорт динамично развивающуюся экономику, развитые машиностроение, туризм и сферу услуг. Эта страна дружелюбно относится к иностранцам, имеет хорошие условия для развития бизнеса, чем и привлекает инвесторов.